В период сложной экономической ситуации в нашей стране проблема налоговой безопасности как никогда стоит остро перед российскими предпринимателями.

Условно в рамках определения понятия «налоговая безопасность» можно выделить ее следующие основные компоненты:

• оценка существующих налоговых рисков компании;
• оценка существующих способов оптимизации налоговых платежей и взносов компании;
• разработка системы налогового планирования компании.

На что нужно обратить внимание, чтобы минимизировать риски налоговых проверок и что нужно сделать для оптимизации налогов рассмотрим далее.

➢Получение необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса

К сожалению, очень частая ситуация когда на одной территории ресторана работает и ИП на патентной системе налогообложения и ООО на упрощенной системе налогообложения.

Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.

Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О.

Характерными признаками таких схем являются:

• наличие единого контролирующего лица;
• дробление единого процесса;
• прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
• отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
• использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
• использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений.

➢Налоговики с 2020 года ужесточили контроль за соблюдением МРОТ

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ.

МРОТ с 1 января 2021 года составляет 12 792 рубля.

Согласно ст. 133.1 ТК РФ в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации.

Так, например, в Москве установлен МРОТ на 2021 год в размере 20589 руб. (Постановление Правительства Москвы от 19.01.2021 № 11-ПП "Об установлении величины прожиточного минимума в городе Москве на 2021 год")

За выплату заработной платы ниже установленного законом МРОТ работодатель может быть привлечен к ответственности, установленной Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (статья 5.27 КоАП РФ).

С целью контроля за размером оплаты труда работников Федеральной налоговой службой России были разработаны контрольные соотношения к расчету по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 17 октября 2019 г. № БС-4-11/21381@) и расчету по страховым взносам (письмо ФНС России от 07.02.2020 г. № БС-4-11/2002@).

Контрольными соотношениями производится сопоставление средней заработной платы в расчете, представленном работодателем, с величиной МРОТ, а также с размером средней заработной платы в регионе по соответствующей отрасли (по данным Росстата).

На данный момент одного сайта об уровне средних зарплат по отраслям нет. Но можно воспользоваться следующими интернет- ресурсами:

• сайт налоговой раздел «Прозрачный бизнес» выбрав закладку «Калькулятор налоговой нагрузки»
• сайт «статистики» .

Итак, если вы в расчете 6-НДФЛ или в расчете по страховым взносам указали низкий размер заработной платы работников, то согласно п. 3 ст. НКРФ, ожидайте от налогового органа требование о предоставлении пояснений. Лица, которые не соблюдали эти показателя в 2020 году, после сдачи годовых отчетов, данные требования уже получили в 2021 году.

При получении требований необходимо обязательно дать пояснения. Если вы все же их не предоставили, либо у налогового органа имеются основания предполагать факт занижения налогооблагаемой базы, то ФНС вызывает вас на межведомственную комиссию по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам в соответствии с письмом ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@.

На комиссии инспекторы любезно попросят вас повысить заработные платы, и вы им торжественно это пообещаете, либо предложат сразу доплатить НДФЛ и взносы в бюджет.

Не забывайте, кроме этого, в рамках информационного взаимодействия сведения о работодателях, выплачивающих низкую заработную плату работникам, направляются налоговыми органами в инспекцию по труду и органы прокуратуры для принятия мер в соответствии с предоставленными полномочиями, а это уже совсем другая история. Поэтому перед сдачей годовой отчетности, а лучше ежеквартально, проверяйте свои начисления по заработной плате, возможно есть время, что-то изменить.

➢ Налоговая нагрузка

• Налоговая нагрузка - один из оценочных критериев для ИФНС при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки.Узнать показатели можно в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» на официальном сайте ФНС.Рассчитать этот показатель можно самостоятельно.В первую очередь нужно понимать, что именно брать для расчета. Согласно указаниям налоговиков:
• выручка берется без акцизных сборов и НДС;
• страховые взносы исключаются из расчета;
• доход берется из строки 2110 годового отчета о финансовых результатах;
• в сумму налогов включается уплаченный НДФЛ.

Коэффициент налоговой нагрузки вычисляется по формуле: Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов / Доходы * 100.

Рассчитать налоговую нагрузку можно на на сайте налоговой «Прозрачный бизнес».  Калькулятор предназначен для компаний на общем режиме налогообложения.

Безопасная налоговая нагрузка в 2021 году для деятельности гостиниц и предприятий общественного питания составила -10,3%, фискальная нагрузка по страховым взносам - 6,1%.

➢Приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

В части специальных налоговых режимов принимается во внимание налоговыми органами приближение (менее 5%) к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, влияющих на исчисление налога для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения (2 и более раза в течение календарного года).

При упрощенной системы налогообложения.

Неоднократное приближение к предельным значениям установленных статьями 346.12 и 346.13 НК РФ показателей, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения:

Численность работающих — не более 130 человек.

Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.

Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Доля участия других юрлиц - не более 25%.

При патентной системе налогообложения.

Лимит по доходам - не более 60 мил. рублей.

Численность работающих - не более 15 человек.

Налоговая служба назвала признаки подмены трудового договора договором самозанятым

Налог на профессиональный доход появился в России с 1 января 2019 года. Новому налоговому режиму государство устроило неплохой пиар: никаких проверок, никаких деклараций и считать налог самому не нужно.

Спустя длительное время для формирования «жирного пирога» налоговая опубликовала письмо от 16 сентября 2021 года № АБ-4-20/13183@, в котором изложила все признаки по уходу от взносов и НДФЛ с помощью самозанятых.

Такими признаками являются:

1) организационная зависимость самозанятого от своего заказчика, то есть:- регистрация физического лица в качестве самозанятого - обязательное условие заказчика;- заказчик распределяет самозанятых по объектам или маршрутам, исходя из производственной необходимости;- заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;- работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого на рабочем месте;

2) инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика, то есть работа выполняется полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;

3) Заказчик оплачивает услуги самозанятого так как это прописано в Трудовом кодексе. 

Поэтому, если вы еще думаете оформлять повара, официанта и т.п., как самозанятого, то забудьте об этом.

➢ Работа с агрегаторами: Delivery Club, Яндекс.Еда не попадает под ПСН

• Под ПСН попадают услуги общепита при условии потребления кулинарной продукции на месте. Доставка блюд клиентам на дом под этот спецрежим не попадает. Разъяснения по этому поводу неоднократно давал Минфин России (№ 03-11-12/42505 от 20.07.2016, № 03-11-11/22460 от 01.04.2019).Если заказ ресторан получает через свой сайт или по телефону, то доказать факт доставки налоговым инспекторам будет сложно. А при работе со службами доставки Delivery Club и Яндекс.Еда проблем с доказательствами не будет, так как расчеты с ними происходят безналичным путем.Поэтому при проверке налоговые органы на эти суммы вам начислят налоги по основной системе налогообложения

➢Легальные способы минимизации и оптимизации налогов

• У бизнесменов есть немало возможностей для законного снижения налоговой нагрузки. Оптимизация налогов определяется как крайне важная для любой организации деятельность, направленная на законное уменьшение платежей по налогам. Используя по максимуму льготы, которые предоставляет государство, занявшись разрешенными налоговыми освобождениями и другими законными приемами, можно достичь определенных результатов. На что нужно обратить внимание при оптимизации налогов, приведу примеры:
• Выбор наиболее выгодной системы налогообложения.
• Максимальное использование налоговых льгот, например в разных регионах России применяется пониженная ставка по УСНО.
• С 1 января 2022 года освободят от НДС услуги общественного питания (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона).
• С 1 января 2022 года продлевается право на применение пониженных тарифов при уплате страховых взносов для организаций и ИП (п. 88 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона).
• Разработка правильной учетной политики.
• Реструктуризация, рассрочка или отсрочка обязательных платежей позволяющая отложить уплату сборов в бюджет на определенный период времени.
• Оптимизация транспортного налога с помощью уменьшения мощности двигателя.
• Подбор персонала и привлечение сторонних организаций для оказания услуг вместо штатных сотрудников.

Поэтому, уважаемые рестораторы, будьте бдительны проверяйте свой бизнес, планируйте и оптимизируйте, и проводите ежегодный налоговый check-up.

• Налоговый check-up — это комплексное обследование налогового здоровья, которое стоит проводить минимум раз в год. Провести его можно либо своими силами, либо с привлечением сторонних специалистов.Это возможность узнать, что произойдет и сколько вам доначислят налогов и штрафов, если завтра у вас начнется налоговая проверка.Своевременное выявление налоговых рисков позволяет сыграть на опережение – принять взвешенные управленческие решения, предотвратить значительные финансовые, а возможно, и уголовно-правовые проблемы.